Kosovo
Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern
Für ansässige Unternehmen wird die Körperschaftsteuer auf ihr weltweites Einkommen erhoben, während für nicht-ansässige Steuerzahler nur das Einkommen steuerpflichtig ist, das aus einer Quelle im Kosovo stammt. Das Körperschaftsteuersystem im Kosovo folgt den Grundsätzen der weltweiten Besteuerung.
Der Schwellenwert für den Jahresumsatz für die Besteuerung wurde von einem Jahresumsatz von EUR 50.000 auf EUR 30.000 gesenkt. Ansässige Unternehmen und Einzelunternehmer, deren Bruttojahreseinkommen EUR 30.000 übersteigt, unterliegen der Körperschaftsteuer. Unterhalb dieses Schwellenwerts können die Steuerpflichtigen für eine vierteljährliche Sonderzahlung auf ihr Bruttoeinkommen optieren.
Der Körperschaftsteuersatz für den Jahresumsatz beträgt 10%. Diese Steuer wird alle drei Monate in Abhängigkeit vom Jahresumsatz gezahlt. Das zu versteuernde Einkommen für den Körperschaftsteuerzeitraum ist die Differenz zwischen dem während des Steuerzeitraums erhaltenen oder aufgelaufenen Bruttoeinkommen und den in Bezug auf dieses Bruttoeinkommen zulässigen Abzügen. Der Steuerzeitraum für die Körperschaftsteuer ist das Kalenderjahr. Verluste können für sechs aufeinanderfolgende Steuerzeiträume vorgetragen werden.
Die Quellensteuer wird auf Einkünfte aus Zinsen, Lizenzgebühren, Mieten, Lotterien und Glücksspielen erhoben, die von im Kosovo ansässigen oder nicht ansässigen Personen erzielt werden. Entsprechend der Änderung des Körperschaftssteuersatzes werden mit Ausnahme der Quellensteuer auf Mieten (9%) alle anderen Einkünfte mit 10% besteuert.
Die Quellensteuer wird auch in den Fällen erhoben, in denen der Empfänger der Einkünfte der Körperschaftssteuer unterliegt und diese Einkünfte in den steuerpflichtigen Gewinn des Empfängers einbezogen sind. Die Quellensteuer wird mit der vom Empfänger in der jährlichen Steuererklärung zu zahlenden Körperschaftssteuer verrechnet.
Die 2017 in Kraft getretene Verrechnungspreisverordnung regelt die unternehmensinternen Preisvereinbarungen zwischen verbundenen Geschäftseinheiten. Eine kontrollierte Besteuerung liegt immer dann vor, wenn eine Mindestbeteiligung von 50% oder ein Stimmrechtstest für die Transaktion besteht. Zu den kontrollierten Transaktionen gehören alle Arten von Transaktionen, die sich auf das steuerpflichtige Einkommen eines Steuerpflichtigen auswirken können. Steuerzahler, die innerhalb eines Kalenderjahres kontrollierte Transaktionen in Höhe von mehr als EUR 300.000 durchführen, müssen den Steuerbehörden bis zum 31. März des Folgejahres ein Formular für kontrollierte Transaktionen vorlegen.
Die Verordnung schließt interne kontrollierte Transaktionen aus (sie gilt nur für grenzüberschreitende Transaktionen) und sieht bestimmte Unbedenklichkeitsschwellen (sog. safe harbours) vor, um nachzuweisen, dass der Fremdvergleichsgrundsatz beachtet wird. Die safe harbours beinhalten eine jährliche Berechnung der Gesamtkosten aller Gruppenmitglieder für die gruppeninternen Dienstleistungen mit geringer Wertschöpfung. Für solche Dienstleistungen muss keine Verrechnungspreisstudie erstellt werden, stattdessen ist ein Gewinnaufschlag von maximal 7% auf die Kosten zulässig.
Aufmerksamkeitsgrad der Steuerbehörden:
Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem
Gegenstand der Besteuerung eines ansässigen Steuerpflichtigen ist das steuerpflichtige Einkommen aus inländischen und ausländischen Quellen. Der Gegenstand der Besteuerung für einen nicht-ansässigen Steuerpflichtigen ist das steuerpflichtige Einkommen aus Quellen im Kosovo.
Mit Ausnahme von Einkünften, die nach dem Gesetz von der Steuer befreit sind, sind Bruttoeinkünfte alle Einkünfte, die aus jeglicher Quelle bezogen werden oder anfallen, einschließlich: Löhne, Mieten, Geschäftstätigkeiten, die Nutzung von immateriellen Vermögenswerten, Zinsen, Kapitalgewinne, Lotterien und andere Glücksspiele, Renten, die von einem Arbeitgeber oder gemäß dem Rentengesetz im Kosovo gezahlt werden, sowie alle anderen Einkünfte, die das Nettovermögen des Steuerpflichtigen erhöhen.
Steuerpflichtige sind natürliche Personen, Gebietsansässige und Gebietsfremde, Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Gesellschaften, die Bruttoeinkünfte aus allen Quellen erhalten oder schaffen, einschließlich Löhne, geschäftliche Tätigkeiten, Mieten, Lotteriegewinne, Zinsen, Dividenden, Kapitalgewinne, Nutzung immaterieller Güter, Renten und alle anderen Einkünfte, die das Nettovermögen des Steuerpflichtigen erhöhen. Der Besteuerungszeitraum für die persönliche Einkommensteuer ist das Kalenderjahr. Die Einkommensteuer wird mit progressiven Sätzen erhoben (von 0% bis 10%).
Der Rentensparfonds des Kosovo ist für die Verwaltung und Führung der individuellen Rentensparkonten zuständig. Dieser Fonds verpflichtet Arbeitnehmer und Arbeitgeber, einen Beitrag zur Finanzierung der Arbeitnehmerrente in Höhe von 5% des Gehalts des Arbeitnehmers und 5% des Arbeitgebers zu leisten.
| Lohnbezogene Steuern im Kosovo |
Mindestlohn |
Durchschnittslohn
im Privatsektor |
| |
in EUR |
|
in EUR |
|
| |
170 |
|
400 |
|
| Lohnkosten insgesamt |
179 |
105% |
420 |
105% |
| Beitrag zur Berufsausbildung |
- |
0% |
- |
0% |
| Sozialversicherungsbeitrag |
9 |
5% |
20 |
5% |
| Bruttolohn |
170 |
100% |
400 |
100% |
| Einkommensteuer |
4 |
2% |
17 |
4% |
| Arbeitnehmerbeitrag |
9 |
5% |
20 |
5% |
| Nettolohn |
158 |
93% |
363 |
91% |