Lettland
Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern
Seit 2018 ist die Körperschaftsteuer auf Gewinnausschüttungen zu zahlen: Dividenden (auch Zwischendividenden), fiktive Dividenden, nicht geschäftliche Aufwendungen, an verbundene Parteien ausgegebene Darlehen, Zinszahlungen, die den Fremdfinanzierungsvorschriften unterliegen, abzuschreibende uneinbringliche Forderungen, Verrechnungspreisanpassungen, Liquidationsquote, usw. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 20% vom steuerpflichtigen Bruttowert (Aufwand/Ausschüttungswert) oder 25% vom Nettowert.
Seit 2018 gelten die folgenden Fremdfinanzierungsregeln: (1) das Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital übersteigt 4 zu 1; (2) der Betrag der gezahlten Zinsen übersteigt EUR 3 Mio. und übersteigt 30% des EBITDA. Wird einer der beiden Schwellenwerte für die Unterkapitalisierung überschritten, unterliegt die Zinszahlung einer Körperschaftsteuer von 25% des Nettozinsüberschusses.
Steuerbefreite Kapitalgewinne - ab 2018 unterliegen ausgeschüttete Gewinne aus dem Verkauf von Aktien in direktem Besitz (mit Ausnahme von Aktien von Unternehmen mit niedrigem/steuerfreiem Wert) nicht der Körperschaftsteuer, es sei denn, das Unternehmen hat die betreffenden Aktien weniger als 36 Monate gehalten oder die Aktien gehören zu einem Unternehmen, dessen Vermögenswerte mehrheitlich aus in Lettland gelegenen Immobilien bestehen. Die Steuerbefreiung gilt nicht, wenn der Hauptzweck der Gründung des Steuerpflichtigen oder der Struktur darin besteht, von der Holding-Regelung zu profitieren (d. h. Nutzung von Steueroptimierungen / Steuervermeidungen).
Die Steuerbefreiung gilt nicht für Gewinne aus dem Verkauf von Finanzinstrumenten (z. B. Investmentfondsanleihen, Wertpapiere, Anleihen usw.) sowie für Lizenzgebühren und Zinserträge.
Quellensteuer wird erhoben in Höhe von 20% auf Management- und Beratungshonorare, die von lettischen Unternehmen an ausländische Unternehmen gezahlt werden; 3% auf Vergütungen, die an ein ausländisches Unternehmen für die Veräußerung von in Lettland belegenen Immobilien oder für die Veräußerung von Anteilen an in Lettland belegenen Immobilien gezahlt werden; 5% auf Vergütungen, die an ein ausländisches Unternehmen für die Vermietung oder das Leasing von Immobilien in Lettland gezahlt werden sowie 20% auf alle Zahlungen an Offshore-Unternehmen. Im Rahmen des aktiven internationalen Vertragsnetzes, das aus mehr als 63 Doppelbesteuerungsabkommen besteht, kann die Quellensteuer vermieden werden.
Umsatzsteuer und andere indirekte Steuern
Der allgemeine Umsatzsteuersatz beträgt 21% auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen. Ein ermäßigter Satz von 12% gilt beispielsweise für medizinische Güter, Zeitschriften, Beherbergungsdienstleistungen und Wärmeenergie, die an Privatpersonen geliefert wird. Darüber hinaus gilt ein ermäßigter Umsatzsteuersatz von 5% für die Lieferung von Obst und Gemüse, das typischerweise in Lettland angebaut wird. Ab dem 1. Januar 2022 wurde die Umsatzsteuer auf Bücher, Nachrichten-Websites usw. von 12% auf 5% und auf E-Books von 21% auf 5% gesenkt. Für die Ausfuhr von Waren und für die Lieferung von Covid-19-Impfstoffen sowie von Geräten und Dienstleistungen im Zusammenhang mit Covid-19-Behandlungen gilt ein Satz von 0%. Ausnahmen gibt es für Postdienstleistungen, medizinische und Gesundheitsdienstleistungen, bestimmte Finanzdienstleistungen usw. Unternehmer mit einem Jahresumsatz von weniger als EUR 50.000 sind von der Umsatzsteuerpflicht befreit. Die monatlichen Steuererklärungen werden elektronisch erfasst. Die auf der EU-Richtlinie basierenden Optionen/Grenzen sind im Umsatzsteuergesetz festgelegt.
Weitere indirekte Steuern in Lettland sind Verbrauchsteuern und Zölle, und einige Transaktionen im Zusammenhang mit der öffentlichen Verwaltung (z.B. Einreichung von Anträgen, Ausstellung von Bescheinigungen, Erteilung von Genehmigungen usw.) unterliegen ebenfalls der Stempelsteuer.
| Umsatzsteueroptionen |
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| Fernabsatzgeschäfte |
Seit 1. Juli 2021 ist das OSS-System in Kraft. Es gilt eine Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle von EUR 10.000 pro Jahr. |
| Call-off stock (Konsignationslager) |
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| Umsatzsteuerliche Gruppenregistrierung |
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| Kassenbuchführung - jährlicher Betrag in EUR (geschätzt) |
300.000 EUR/Jahr
gilt für Privatunternehmer oder landwirtschaftliche Betriebe |
| Stundung der Einfuhrumsatzsteuer |
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| Reverse-Charge Verfahren |
Holz und damit zusammenhängende Dienstleistungen, Handel mit Metallschrott, Baudienstleistungen, Getreideanbau, Edelmetalle, Spielkonsolen, Lieferung von Eisen- und Nichteisenmetallhalberzeugnissen. |
| Besteuerungsoption |
| - Vermietung von Immobilien |
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| - Angebot von gebrauchten Immobilien |
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| Schwelle für umsatzsteuerliche Registrierung* |
50.000 EUR/Jahr |
Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem
Seit dem 1. Januar 2018 gilt ein progressiver Einkommensteuertarif. Ab dem 1. Januar 2022 gelten folgende Steuersätze: 20% für Einkommen unter EUR 20.004 pro Jahr; 23% für Einkommen zwischen EUR 20.004 und EUR 78.100 pro Jahr; 31% für Einkommen über EUR 78.100 pro Jahr. Der Höchstbetrag der Sozialbeitragsteuer in Höhe von EUR 78.100 ist für die Jahre 2022 - 2024 festgelegt.
Die Steuer für ein Jahreseinkommen von mehr als EUR 78.100 pro Jahr wird bei der Einreichung der jährlichen Einkommensteuererklärung in zusammengefasster Form berechnet. Wird am Arbeitsort keine Lohnsteuerkarte vorgelegt, beträgt der Lohnsteuersatz unabhängig vom monatlichen Einkommen 23%. Außerdem wird ab dem 1. Juli 2022 der steuerfreie Mindestbetrag von EUR 350 auf EUR 500 erhöht (siehe Lohnberechnung unten).
Kapitaleinkünfte und Veräußerungsgewinne werden mit einem Einkommensteuersatz von 20% besteuert.
Aktive Einkünfte unterliegen dem Sozialversicherungssystem: Die individuellen Sozialversicherungsbeiträge belaufen sich auf insgesamt 34,09%, wobei der Arbeitgeberanteil 23,59% und der Arbeitnehmeranteil 10,5% beträgt. Sachleistungen, die im Rahmen einer Beschäftigung bezogen werden, unterliegen der Einkommensteuer und den Sozialabgaben zu den üblichen Sätzen. Die folgenden Beispiele zeigen die Kosten für Arbeitgeber und Arbeitnehmer bei einem Mindestlohn und einem Durchschnittslohn in der Privatwirtschaft.
| Lohnbezogene Steuern in Lettland |
Mindestlohn |
Durchschnittslohn
im Privatsektor |
| |
in EUR |
|
in EUR |
|
| |
700 |
|
1.549 |
|
| Lohnkosten insgesamt |
865 |
123,59% |
1.914 |
123,59% |
| Beitrag zur Berufsausbildung |
- |
0,00% |
- |
0.00% |
| Sozialversicherungsbeitrag |
165 |
23,59% |
365 |
23,59% |
| Bruttolohn |
700 |
100,00% |
1.549 |
100,00% |
| Einkommensteuer* |
25,30 |
20,00% |
277 |
20,00% |
| Arbeitnehmerbeitrag |
73,50 |
10,50% |
163 |
10,50% |
| Nettolohn* |
601 |
85,89% |
1.109 |
71,60% |
*Bei der Berechnung der anwendbaren Lohnsteuer wird davon ausgegangen, der Arbeitnehmer hat dem Arbeitgeber sein Lohnsteuerheft vorgelegt. Außerdem wird von einem durchschnittlichen nicht-steuerpflichtigen Mindestlohn in Höhe von EUR 0 (der Mindestlohn wird für jeden Steuerpflichtigen individuell berechnet) und einem Mindestlohn in Höhe von EUR 700 ausgegangen.