Rumänien
Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern
Die Körperschaftsteuer beträgt 16%. Zur Berechnung des steuerpflichtigen Gewinns wird der Buchgewinn nach oben (bei nicht abzugsfähigen Ausgaben) oder nach unten (bei nicht steuerpflichtigen Einnahmen) korrigiert. Für bestimmte F&E-Ausgaben kann ein zusätzlicher Abzug von maximal 50% geltend gemacht werden.
Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Beteiligungen in Staaten, mit denen Rumänien ein DBA abgeschlossen hat, sind nicht steuerpflichtig.
Die Steuerkonsolidierung ist im Bereich der Körperschaftsteuer auf der Ebene von zwei oder mehr juristischen Personen anwendbar. Wenn man sich für die Steuerkonsolidierung entschieden hat, muss sie 5 Jahre lang angewendet werden.
Für den Zeitraum 2021 - 2025 gibt es einen neuen Anreiz, um die Kapitalisierung von Unternehmen zu fördern. Steuerpflichtige, die Körperschaftsteuer zahlen, können von jährlichen Rabatten (2% bis 15%) auf die für die Geschäftsjahre 2021 bis 2025 fällige Körperschaftsteuer profitieren, wenn bestimmte Bedingungen in Bezug auf die Nettovermögensposition erfüllt sind. Dieser Anreiz geht mit einer verlängerten Frist für die Einreichung der jährlichen Körperschaftsteuererklärung einher (25. Juni).
Der derzeitige Steueranreiz für Gewinne, die in bestimmte Anlagen reinvestiert werden, wird ab 2023 mit zusätzlichen Investitionen (Anlagen, die der Produktion und Verarbeitung dienen, Technologieanlagen) verlängert.
Rumänien verfügt über ein Vertragsnetz bestehend aus rund 87 DBA.
Ab 2023 steigt der Quellensteuersatz auf Dividenden von 5% auf 8% für gebietsansässige/nicht gebietsansässige juristische/private Personen.
Der Quellensteuersatz für Zinsen und Lizenzgebühren beträgt 16%.
Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Aktien sind steuerfrei (es gelten bestimmte Bedingungen). Für alle anderen Beziehungen gelten der allgemeine Steuersatz und Doppelbesteuerungsabkommen.
Rumänien hat am 06.03.2023 eine Notifizierung hinterlegt, die den Abschluss seiner internen Verfahren für das Inkrafttreten der MLI-Bestimmungen für 55 DBA bestätigt.
Ab 2023 ist die Regelung für Kleinstunternehmen fakultativ. Die Umsatzschwelle für die Anwendung dieser Regelung wurde von EUR 1 Million auf EUR 500 000 gesenkt. Die Unternehmen müssen mindestens einen Angestellten haben, die Einnahmen aus Management-/Beratungstätigkeiten müssen auf 20% der Gesamteinnahmen begrenzt sein - mit Ausnahme von Wirtschaftsprüfung, Buchhaltung und Steuern - und Aktionäre mit mehr als 25% der Anteile, die zusätzliche Beteiligungen an anderen Unternehmen haben, die dieselbe Kleinstregelung anwenden, müssen auf maximal drei Unternehmen beschränkt sein.
Die Regelung hat jetzt eine einmalige Steuer von 1%.
Juristische Personen in bestimmten Bereichen können die Mikrosteuerregelung nicht anwenden (z. B. Versicherungen und Rückversicherungen, Glücksspiel).
Der Anreiz, der zur Förderung der Kapitalisierung von Körperschaftsteuerzahlern eingeführt wurde, gilt auch für Steuerzahler von Kleinstunternehmen für die im vierten Quartal des Steuerjahres fällige Steuer.
Umsatzsteuer und andere indirekte Steuern
Der allgemeine Steuersatz beträgt 19%. Die ermäßigten Steuersätze betragen 9% (z. B. für Arzneimittel, Lebensmittel, landwirtschaftliche Erzeugnisse, Beherbergungs- und Gaststättendienstleistungen usw.) und 5% (z. B. für Bücher, bestimmte Wohnungsverkäufe und Photovoltaikanlagen usw.). Von der Umsatzsteuer befreit sind u.a. medizinische Dienstleistungen, Finanz- und Bankdienstleistungen, Versicherungen und Rückversicherungen, Verkauf und Vermietung von Immobilien, bestimmte Arten von Bildungs- und Ausbildungsaktivitäten sowie andere Tätigkeiten von öffentlichem Interesse.
Das System der Umsatzsteuer-Kassenbuchführung ist optional für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als RON 4,5 Millionen (EUR 915.000).
Die in der EU auf grenzüberschreitende Transaktionen anwendbaren Umsatzsteuer-Vorschriften wurden auf EU-Ebene mit Inkrafttreten der sogenannten "EU VAT quick fixes" zum 1. Januar 2020 angepasst. Rumänien hat diese Bestimmungen auch in nationales Recht umgesetzt.
E-Invoicing-Systeme sind ab dem 01.07.2022 für Steuerzahler verpflichtend, die Waren liefern, die als Steuerrisiko eingestuft sind (wie Obst, Gemüse, alkoholische Getränke, neue Konstruktionen, Mineralprodukte, Kleidung und Schuhe).
Ein elektronisches Transportsystem zur Echtzeit-Warenverfolgung ist ab dem 01.07.2022 für alle Steuerzahler verpflichtend, die den Transport von als Steuerrisiko eingestuften Waren innerhalb Rumäniens organisieren (z.B. Obst, Gemüse, alkoholische Getränke, Kleidung, Schuhe und einige Mineralien und Metalle).
Weitere indirekte Steuern sind Verbrauchssteuern und Umweltsteuern.
Die SAF-T-Berichterstattung wird in Rumänien auf der Grundlage des nachstehenden Zeitplans eingeführt:
- Große Steuerzahler ab dem 01.01.2022
- Mittlere Steuerzahler und Finanzunternehmen ab dem 01.01.2023
- Andere Steuerpflichtige, einschließlich Gebietsfremde mit Umsatzsteuer-Registrierung in Rumänien ab dem 01.01.2025
| Umsatzsteueroptionen |
|
| Fernabsatzgeschäfte |
OSS-System anwendbar. |
| Call-off stock (Konsignationslager) |
 |
| Umsatzsteuerliche Gruppenregistrierung |
|
| Kassenbuchführung - jährlicher Betrag in EUR (geschätzt) |
915.000 EUR/Jahr |
| Stundung der Einfuhrumsatzsteuer |
Bescheinigung über den Zahlungsaufschub / AEO / vereinfachtes Zollverfahren / umsatzsteuerpflichtige Waren |
| Reverse-Charge Verfahren |
Verkauf bestimmter Abfallarten, bestimmter Getreidesorten, Holz, Treibhausgasemissionszertifikate, Strom, Erdgas, grüne Zertifikate, Grundstücke und Gebäude, Laptops, Mobiltelefone |
| Besteuerungsoption |
| - Vermietung von Immobilien |
|
| - Angebot von gebrauchten Immobilien |
|
| Schwelle für umsatzsteuerliche Registrierung* |
ca. EUR 61.000 |
Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem
Ein pauschaler Steuersatz von 10% gilt für Einkünfte aus abhängigen Tätigkeiten (z.B. aus unselbständiger oder arbeitnehmerähnlicher Tätigkeit) oder aus selbständiger Tätigkeit (Freiberufler).
Ab dem 01.01.2018 sind die Sozialversicherungsbeiträge die folgenden: Sozialversicherungsbeitrag (25% - Arbeitnehmeranteil), Krankenversicherungsbeitrag (10% - Arbeitnehmeranteil) und Arbeitsversicherungsbeitrag (2,25% - Arbeitgeberanteil).
Auf abhängige Tätigkeiten werden die Sozialversicherungsbeiträge auf Arbeitnehmer- (35%) und Arbeitgeberebene (2,25%) erhoben.
Ab 2023 wird die jährliche Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherungsbeiträge für einige Einkommenskategorien (z. B. selbständige Tätigkeiten, geistiges Eigentum usw.) geändert. Die Bemessungsgrundlage kann vom Steuerpflichtigen gewählt werden, darf aber nicht unter dem Niveau von 12 Mindestbruttogehältern (bei einer Obergrenze zwischen 12 und 24 Mindestbruttogehältern) oder dem Niveau von 24 Mindestbruttogehältern für Einkünfte, die über der Schwelle von 24 Mindestbruttogehältern liegen, liegen.
Die jährliche Berechnungsgrundlage für die Krankenversicherungsbeiträge für einige Einkommenskategorien (z. B. selbständige Tätigkeiten) wurde ebenfalls geändert, d. h. der Beitrag wird fällig, wenn das erzielte Einkommen die Höhe von 6 Mindestbruttogehältern übersteigt (früher lag der Schwellenwert bei 12 Bruttogehältern).
Der monatliche Mindestbruttolohn für den Bausektor wird ab 2023 auf RON 4.000 erhöht.
| Lohnbezogene Steuern in Rumänien |
Mindestlohn |
Durchschnittslohn im Privatsektor |
| Wechselkurs RON / EUR |
in EUR |
in RON |
in EUR |
in RON |
| 4,92 |
610 |
3.000* |
1.380 |
6.789 |
| Lohnkosten insgesamt |
623 |
102.25% |
1.411 |
102,25% |
| Arbeitgeberbeitrag |
14 |
2,25% |
31 |
2,25% |
| Bruttolohn |
610 |
100,00% |
1.380 |
100,00% |
| Arbeitnehmerbeitrag |
213 |
35,00% |
483 |
35,00% |
| Persönlicher Abzug** |
122 |
|
- |
|
| Einkommensteuer*** |
27 |
10,00% |
90 |
10,00% |
| Nettolohn |
369 |
60,50% |
807 |
58,50% |
*Der garantierte monatliche Mindestbruttolohn, ohne Zulagen und andere Zuschläge, beträgt RON 3.000 für das Geschäftsjahr 2023 bei normaler Arbeitszeit. Im Bausektor beträgt der monatliche Mindestbruttolohn für den Zeitraum vom 1. Januar 2023 bis zum 31. Dezember 2023 RON 4.000 pro Monat (ohne andere Zulagen und Zusatzzahlungen).
**Annahme eines Familienmitglieds.
***Bemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer = Bruttolohn - Arbeitnehmerbeitrag - persönlicher Abzug.