Usbekistan
Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern
Im Allgemeinen ähnelt das Konzept dem der Körperschaftsteuer in entwickelten Ländern weltweit. Das steuerpflichtige Einkommen wird als Jahreseinkommen abzüglich der Ausgaben berechnet. Es ist nur möglich, ordnungsgemäß belegte Ausgaben abzuziehen, sofern die Ausgaben mit dem steuerpflichtigen Einkommen in Zusammenhang stehen. Dividenden und Kapitalgewinne sind vom steuerpflichtigen Einkommen ausgeschlossen. Der Prozentsatz der Abschreibungsnormen für Vermögenswerte ist im Steuergesetzbuch festgelegt und entspricht im Wesentlichen den IFRS-Grundsätzen. Verluste können unbegrenzt vorgetragen werden. Die Regeln für den Verlustvortrag gelten nicht für Verluste, die in Zeiten entstanden sind, in denen ein Unternehmen steuerliche Vorteile genossen hat. Es gibt Unterkapitalisierungsregeln. Es gibt eine CFC-Regel.
Die Quellensteuer gilt für Einkünfte, die an Nichtansässige gezahlt werden, die in Usbekistan nicht steuerlich registriert sind. Die steuerpflichtigen Einkünfte sind im Steuergesetzbuch aufgeführt. Usbekistan hat 54 Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung unterzeichnet. Die Steuersätze des Abkommens haben Vorrang vor dem Steuergesetzbuch, allerdings muss der Gebietsfremde über eine ordnungsgemäß ausgestellte Bescheinigung über seinen Steuerwohnsitz verfügen, um das Abkommen anwenden zu können. Das Multilaterale Instrument (MLI) ist nicht in Kraft.
Kleine und mittlere Unternehmen können eine besondere Steuerregelung in Anspruch nehmen, nach der die einheitliche Einkommensteuer gezahlt wird. Diese Steuer ersetzt die Körperschaftsteuer.
Aufmerksamkeitsgrad der Steuerbehörden:
2023 ist das erste Jahr, in dem den staatlichen Behörden TP-Berichte übermittelt werden müssen. Erst nach Juni 2023 können die Steuerbehörden mit der Prüfung von Steuerangelegenheiten beginnen.
Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem
Als steuerlich ansässig gilt eine natürliche Person, die sich mindestens 183 Kalendertage in einem beliebigen aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum, der im laufenden Steuerzeitraum (Kalenderjahr) endet, in der Republik Usbekistan aufhält. Das Konzept ist dasselbe wie weltweit.
12% Sozialsteuer umfassen alle Arten von Beiträgen zum Sozialsystem, einschließlich der Rentenversicherung und des Zugangs zum staatlichen Gesundheitssystem.
| Lohnbezogene Steuer in Usbekistan |
Mindestlohn |
Durchschnittslohn im Privatsektor |
| Wechselkurs UZS / EUR |
in EUR |
in UZS |
in EUR |
in UZS |
| 11,94 |
78 |
1.050.000 |
400 |
5.414.400 |
| Lohnkosten insgesamt |
87 |
112% |
448 |
112% |
| Sozialversicherungsbeitrag |
9 |
12% |
48 |
12% |
| Bruttolohn |
78 |
100% |
400 |
100% |
| Einkommensteuer |
9 |
12% |
48 |
12% |
| Militärsteuer |
- |
0% |
- |
0% |
| Nettolohn |
68 |
88% |
352 |
88% |