Tschechischen Republik
Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern
Der allgemeine Körperschaftsteuersatz beträgt 21%. Für normale Investmentfonds gilt ein Körperschaftsteuersatz von 5% und für Pensionsfonds von 0%.
Steuerliche Verluste können bis zu 5 Veranlagungszeiträume vorgetragen werden. Verluste aus zwei Veranlagungszeiträumen können vorgetragen werden. Der Höchstbetrag, der aus einem Veranlagungszeitraum vorgetragen werden kann, ist auf CZK 30 Mio. (ca. EUR 1,2 Mio.) begrenzt.
Ein F&E-Steuerfreibetrag von bis zu 110% der förderfähigen F&E-Kosten kann als Abzug von der Steuerbemessungsgrundlage geltend gemacht werden.
Es gelten die Fremdkapitalregeln - Finanzaufwendungen im Zusammenhang mit Krediten, Darlehen und anderen Instrumenten von verbundenen Unternehmen, die das Vierfache des Eigenkapitals übersteigen (das Sechsfache bei Banken und Versicherung), sind steuerlich nicht abzugsfähig.
Es gilt die EU-Richtlinie zur Bekämpfung der Steuervermeidung (ATAD): Begrenzung der steuerlichen Abzugsfähigkeit von überhöhten Fremdkapitalkosten, CFC-Regeln, Wegzugsbesteuerung, Hybrid-Mismatch-Regeln. Investitionsanreize in Form von Steuererleichterungen (Steuerbefreiung) für bis zu 10 Steuerzeiträume sind möglich.
Eine besondere Unternehmenssteuer, die sogenannte Windfall Tax, gilt für ausgewählte Steuerzahler im fossilen Brennstoff-, Energie- und Bankensektor in den Kalenderjahren 2023 - 2025. Der Steuersatz beträgt 60% und wird auf eine speziell berechnete Bemessungsgrundlage angewendet.
Auf Dividenden, Lizenzgebühren, Zinsen und Einkünfte aus der Tschechischen Republik wird grundsätzlich eine Quellensteuer von 15% erhoben. Die Steuersätze können durch Doppelbesteuerungsabkommen reduziert werden. Die Tschechische Republik verfügt über ein umfangreiches internationales Vertragsnetz mit mehr als 90 abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen. Wenn kein DBA oder Abkommen über den Informationsaustausch abgeschlossen wurde, unterliegen die Zahlungen einer Quellensteuer von 35%.
Für Dividendenausschüttungen gilt unter bestimmten Voraussetzungen eine Beteiligungsfreistellung (Steuerbefreiung). Gleiches gilt für die Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen aus dem Verkauf von Anteilen an Tochtergesellschaften.
In Übereinstimmung mit der EU-Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren gilt die Steuerbefreiung auch für Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren. Die Steuerbefreiung gilt vorbehaltlich der Genehmigung durch die Steuerbehörden.
Wenn bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, müssen Transaktionen, die normalerweise der Quellensteuer unterliegen, aber von der Steuer befreit sind, den Steuerbehörden gemeldet werden.
Die Kraftfahrzeugsteuer wird nur auf ausgewählte schwere Lastkraftwagen und Anhänger erhoben.
Eine Immobiliensteuer wird auf Grundstücke und Gebäude erhoben, wobei die Steuersätze im Allgemeinen von der Art der Immobilie abhängen, während die endgültige Höhe der Steuer auch von den (von den lokalen Behörden angewandten) örtlichen Verhältnissen beeinflusst werden kann.
Es gibt keine Grunderwerbsteuer.
Aufmerksamkeitsgrad der Steuerbehörden:
Umsatzsteuer und andere indirekte Steuern
Für das Jahr 2024 beträgt der MwSt-Normalsatz 21%. Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz von 12% gilt beispielsweise für Lebensmittel und Zusatzstoffe, die in der Regel für die Zubereitung von Lebensmitteln bestimmt sind, für Produkte, die als Nahrungsergänzungsmittel oder -ersatz verwendet werden, für Leitungswasser, Futtermittel für Tiere, Saatgut, Pflanzen, Arzneimittel, medizinische Geräte, die bestimmte Bedingungen erfüllen, für Bauarbeiten an Wohngebäuden, für Beherbergungsbetriebe, für Dienstleistungen des Gaststättengewerbes mit Ausnahme des Ausschanks von anderen Getränken als Leitungswasser und bestimmten Getränken (wie Milch, Sojamilch, Getränke auf Milch- und Sojamilchbasis und ähnliche Produkte), für die Wasserversorgung und Abwasserbeseitigung, für Heizung und Kühlung, für Zeitschriften und Zeitungen, die bestimmte Bedingungen erfüllen, und für die Beförderung von Personen im Massenverkehr. Die Lieferung von Büchern ist unter bestimmten Bedingungen von der Mehrwertsteuer befreit. Zu den von der Mehrwertsteuer befreiten Dienstleistungen gehören Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, die Übertragung von Gebäuden/Wohnungen/Nichtwohngebäuden (ab 5 Jahren nach der Baugenehmigung), die Vermietung von Immobilien, Postdienstleistungen, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen, Bildungsdienstleistungen sowie medizinische und soziale Dienstleistungen.
MwSt.-Zahler sind verpflichtet, monatlich oder vierteljährlich (je nach Status des MwSt.-Zahlers) MwSt.-Erklärungen, EG-Verkaufslisten und Kontrollmitteilungen (detaillierte Nachweise für ausgewählte Transaktionen) einzureichen.
Weitere indirekte Steuern sind Verbrauchsteuern (auf Mineralöl, Spirituosen, Bier, Wein und Tabakwaren) und eine Energiesteuer (auf Erdgas, Strom und feste Brennstoffe).
| Umsatzsteueroptionen |
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| Fernabsatzgeschäfte |
EU-Schwellenwert - 10.000 EUR/Jahr
OSS-System anwendbar |
| Call-off stock (Konsignationslager) |
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| Umsatzsteuerliche Gruppenregistrierung |
Ja - nur für tschechische juristische Personen |
| Kassenbuchführung - jährlicher Betrag in EUR (geschätzt) |
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| Stundung der Einfuhrumsatzsteuer |
|
| Reverse-Charge Verfahren |
Bauarbeiten, Abfälle, Gold, ausgewählte Getreide- und Industriepflanzen, Mobiltelefone, integrierte Schaltkreise, Notebooks, Tablets, Videospielkonsolen, gebrauchte Immobilien, Lieferung von Erdgas und Strom an Gewerbetreibende, Erbringung von Telekommunikationsdienstleistungen für Gewerbetreibende, Vermittlung von Bauarbeitern, unbewegliches Vermögen in Zwangsversteigerungen. |
| Besteuerungsoption |
| - Vermietung von Immobilien |
Ja - nur für tschechische Umsatzsteuerzahler für die Ausübung von Wirtschaftstätigkeiten |
| - Angebot von gebrauchten Immobilien |
Ja (5 Jahre Laufzeitprüfung) |
| Schwelle für umsatzsteuerliche Registrierung* |
ca. 83.000 EUR/Jahr - nur für juristische Personen mit Sitz in Tschechien |
Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem
Die Einkommensteuer wird mit einem progressiven Satz von 15% bzw. 23% auf alle Einkommensarten (aus unselbständiger und selbständiger Erwerbstätigkeit, Mieteinnahmen, Kapitalerträgen und Zinsen) erhoben, wobei bestimmte Arten von Dividenden und Zinsen bzw. Geschäftsführerhonorare, die an Gebietsfremde gezahlt werden, von der Steuer befreit sind und mit einem Pauschalsatz von nur 15% besteuert werden.
Einkünfte aus unselbständiger und selbständiger Tätigkeit sind sozialversicherungs- und krankenversicherungspflichtig. Im Falle einer unselbständigen Erwerbstätigkeit beläuft sich der Arbeitnehmerbeitrag auf 7,1% (Sozialversicherung) und 4,5% (Krankenversicherung). Für den Arbeitgeber belaufen sich die Beiträge auf 24,8% bzw. 9%. Auf Einkünfte, die die Höchstbemessungsgrundlage (CZK 2.110.416) übersteigen, werden keine Sozialversicherungsbeiträge gezahlt. Das folgende Beispiel zeigt die Kosten des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers im Falle des Mindestlohns und des Durchschnittslohns in der Privatwirtschaft.
| Lohnbezogene Steuern in der Tschechischen Republik |
Mindestlohn |
Durchschnittslohn
im Privatsektor |
| Wechselkurs CZK / EUR |
in EUR |
in CZK |
in EUR |
in CZK |
| 24,71 |
765 |
18.900 |
1.779 |
43.967 |
| Lohnkosten insgesamt |
1.023 |
133,80% |
2.380 |
133,80% |
| Sozialversicherungsbeitrag (Arbeitgeber) |
190 |
24,80% |
441 |
24,80% |
| Krankenversicherungsbeitrag (Arbeitgeber) |
69 |
9,00% |
160 |
9,00% |
| Bruttolohn |
765 |
100,00% |
1,779 |
100,00% |
| Persönliche Einkommensteuer vor Standardabzug* |
115 |
15,00% |
267 |
15,00% |
| Persönliche Einkommensteuer nach Standardabzug** |
10 |
|
162 |
|
| Arbeitnehmerbeitrag |
89 |
11,60% |
206 |
11,60% |
| Nettolohn |
666 |
87,13% |
1.411 |
79,30% |
*Der Steuersatz von 15% gilt bis zu einem Jahreseinkommen von EUR 64.040 (EUR 5.337 monatlich), darüber liegende Einkommen werden mit 23% besteuert.
**Jede natürliche Person ist berechtigt, einen Pauschbetrag von CZK 2.570 (ca. EUR 105) pro Monat von ihrer Steuerschuld abzuziehen (so genannter "Standardsteuerabzug").