Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern
Im Allgemeinen werden Zweigniederlassungen genauso besteuert wie Tochtergesellschaften: Reinvestierte und einbehaltene Gewinne sind von der Körperschaftsteuer befreit; ausgeschüttete Gewinne unterliegen der Körperschaftsteuer. Alle nicht ausgeschütteten Unternehmensgewinne sind von der Steuer befreit. Diese Befreiung gilt sowohl für aktive (z.B. Handel) als auch für passive (z.B. Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) Einkommensarten sowie für Kapitalgewinne aus dem Verkauf aller Arten von Vermögenswerten, einschließlich Aktien, Wertpapiere und Immobilien. Diese Steuerregelung gilt für estnische Unternehmen und ständige Niederlassungen ausländischer Unternehmen, die in Estland registriert sind.
Unternehmensgewinne werden erst dann besteuert, wenn sie als Dividenden, Aktienrückkäufe, Kapitalherabsetzungen oder Liquidationserlöse ausgeschüttet oder als Gewinnausschüttungen klassifiziert werden, wie z.B. Verrechnungspreisanpassungen, Ausgaben und Zahlungen, die keinen geschäftlichen Zweck haben, Lohnnebenleistungen, Geschenke, Schenkungen und Ausgaben für geschäftliche Unterhaltung. Steuersatz: Die Körperschaftsteuer wird zu einem Satz von 20/80 des Nettobetrags (20% des Bruttobetrags) der Gewinnausschüttung erhoben. Ein ermäßigter Satz von 14/86 des Nettobetrags (14% des Bruttobetrags) gilt für regelmäßige Dividendenausschüttungen (d.h. Ausschüttungen, die den durchschnittlichen steuerpflichtigen Dividendenbetrag der vorangegangenen drei Jahre nicht übersteigen, berechnet auf der Ebene des Zahlungsempfängers). Aktiviert ein Unternehmen die entwicklungsbezogenen Ausgaben als immaterielle Vermögenswerte und sind die Entwicklungsausgaben nicht vollständig abgeschrieben, kann der Gewinn nicht ausgeschüttet werden, es sei denn, die Summe der Rücklagen, die für die Gewinnausschüttung verwendet werden können, und der einbehaltenen Gewinne aus früheren Perioden entspricht mindestens den nicht abgeschriebenen Entwicklungsausgaben.
Die folgenden Zahlungen unterliegen der Quellensteuer:
1) 7% Quellensteuer auf Dividendenzahlungen an gebietsansässige oder gebietsfremde Personen (gilt für Dividenden, die mit einem niedrigeren Steuersatz besteuert werden).
2) Lizenzgebühren (einschließlich Zahlungen für die Nutzung industrieller, kommerzieller oder wissenschaftlicher Einrichtungen), die an Gebietsfremde gezahlt werden, unterliegen nach inländischem Recht im Allgemeinen einer Quellensteuer von 10%, doch können im Rahmen von Doppelbesteuerungsabkommen ermäßigte Steuersätze oder Steuerbefreiungen gelten.
3) Mietzahlungen an Gebietsfremde für die Nutzung von in Estland befindlichen Immobilien und beweglichen Gütern, die in Estland registriert werden müssen.
4) Zinsen, Tantiemen und Mietzahlungen an gebietsansässige natürliche Personen.
5) Zahlungen an gebietsfremde Unternehmen für in Estland erbrachte Dienstleistungen
6) Gehälter, Geschäftsführerhonorare und Dienstleistungshonorare an natürliche Personen.
7) Zahlungen für die in Estland ausgeübten Tätigkeiten gebietsfremder Künstler oder Sportler unterliegen einer Quellensteuer von 10%.
8) Bestimmte Renten, Versicherungsleistungen, Stipendien, Preise, Lotteriegewinne, Unterhaltszahlungen usw. an gebietsfremde und gebietsansässige natürliche Personen.
Aufmerksamkeitsgrad der Steuerbehörden:
Umsatzsteuer und andere indirekte Steuern
Die Umsatzsteuer gilt für die Lieferung von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen, die von einem Steuerpflichtigen im Rahmen seiner unternehmerischen Tätigkeit in Estland erbracht werden.
Ein Steuerpflichtiger ist eine Person, die ein Unternehmen betreibt, d.h. eine selbständige wirtschaftliche Tätigkeit, im Rahmen derer Gegenstände geliefert oder Dienstleistungen erbracht werden, und die für die Umsatzsteuer registriert oder zur Registrierung verpflichtet ist.
Der Normalsatz von 20% gilt für alle Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen, die nicht für einen ermäßigten Satz von 9% oder eine Steuerbefreiung in Frage kommen. Ein ermäßigter Satz gilt für Unterkünfte, Bücher, bestimmte Zeitschriften, aufgelistete pharmazeutische Produkte und medizinische Geräte. Der Umsatzsteuersatz für die Ausfuhr von Waren, die innergemeinschaftliche Lieferung von Waren und bestimmte Dienstleistungen beträgt 0% (d.h. Befreiung mit Gutschrift).
Die Umsatzsteuer und alle anderen Steuern werden von der estnischen Steuer- und Zollbehörde (www.emta.ee) verwaltet. Die folgenden Umsätze unterliegen der estnischen Umsatzsteuer:
1) die Lieferung von Gegenständen und die Erbringung von Dienstleistungen mit einem Ort der Lieferung in Estland;
2) die Einfuhr von Gegenständen nach Estland;
3) der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen in Estland;
4) die Lieferung von Gegenständen oder die Erbringung von Dienstleistungen, die im estnischen Umsatzsteuergesetz aufgeführt sind, wenn der Steuerpflichtige für die Besteuerung dieser Leistungen optiert hat. Bestimmte Formen der Lieferung unterliegen einem Steuersatz von 0% (d.h. Befreiung mit Gutschrift oder Null-Steuersatz), einschließlich, aber nicht beschränkt auf:
1) Ausfuhr von Gegenständen;
2) die innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen;
3) die in Anhang V der Umsatzsteuerrichtlinie aufgeführten Waren, die in ein zugelassenes Umsatzsteuerlager eingelagert werden können;
4) die Erbringung von Dienstleistungen, die nicht als in Estland erbracht gelten.
Weitere indirekte Steuern in Estland sind die Verbrauchsteuer und die Umweltschutzabgabe.
| Umsatzsteueroptionen |
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| Fernabsatzgeschäfte |
Seit dem 1. Juli 2021 ist das OSS-System anwendbar. |
| Call-off stock (Konsignationslager) |
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| Umsatzsteuerliche Gruppenregistrierung |
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| Kassenbuchführung - jährlicher Betrag in EUR (geschätzt)* |
Nein, nur Selbständige |
| Stundung der Einfuhrumsatzsteuer |
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| Reverse-Charge Verfahren |
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| Besteuerungsoption |
| - Vermietung von Immobilien |
Nein, in einigen Fällen ja |
| - Angebot von gebrauchten Immobilien |
Nein, in einigen Fällen ja |
| Schwelle für umsatzsteuerliche Registrierung* |
> EUR 40.000 |
Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem
Estland hat einen proportionalen (d.h. pauschalen) Steuersatz von 20%, der für alle Einkünfte eines gebietsansässigen Steuerpflichtigen gilt. Das Bruttoeinkommen von gebietsansässigen natürlichen Personen umfasst ihr weltweites Einkommen aus allen Quellen, unabhängig von der Herkunft des Einkommens.
Zum steuerpflichtigen Einkommen gehören sowohl aktive Einkünfte wie Arbeits- und Geschäftseinkommen als auch passive Einkünfte. Der allgemeine Grundfreibetrag für alle Einkommensarten beträgt bis zu EUR 6.000 pro Jahr, d.h. bis zu EUR 500 pro Monat.
Die estnische Sozialsteuer in Höhe von 33% (bestehend aus 20% Sozialversicherungsbeiträgen und 13% Krankenversicherungsbeiträgen) muss von den Arbeitgebern zusätzlich zum Bruttolohn gezahlt werden. Die Arbeitnehmer müssen derzeit keine persönlichen Sozialabgaben leisten. Das estnische Rentensystem stützt sich auf drei Säulen.
| Lohnbezogene Steuern in Estland |
Mindestlohn |
Durchschnittslohn
im Privatsektor |
| |
in EUR |
|
in EUR |
|
| |
725 |
|
1.685 |
|
| Lohnkosten insgesamt |
970 |
133,80% |
2.255 |
133,80% |
| Beitrag zur Berufsausbildung |
- |
- |
- |
- |
| Sozialversicherungsbeitrag |
239 |
33,00% |
556 |
33,00% |
| Krankenversicherungsbeitrag |
6 |
0,80% |
13 |
0,80% |
| Bruttolohn |
725 |
100,00% |
1.685 |
100,00% |
| Einkommensteuer* |
9 |
20,00% |
265 |
20,00% |
| Sozialversicherungsbeitrag des Arbeitnehmers (inkl. kapitalgedeckte Vorsorge II-Säule) |
15 |
1,49% |
34 |
1,49% |
| Krankenversicherungsbeitrag des Arbeitnehmers |
12 |
1,20% |
27 |
1,20% |
| Nettolohn |
690 |
95,16% |
1.360 |
80,70% |
*Einkommen 0 -14.000, Einkommensteuersatz 0%.
Einkommen 14.001 bis 150.000, Einkommensteuersatz 20%.
Einkommen über 150.000, Einkommensteuer 15.600 + 23% auf den Betrag über 150.000.