Griechenland
Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern
Für die Steuerjahre ab 2021 gilt für gebietsansässige Körperschaften ein pauschaler Körperschaftsteuersatz von 22%. Nicht ansässige Körperschaften werden in Griechenland für alle in Griechenland erzielten Einkünfte besteuert. Der relative Steuersatz gilt nach Abzug von Betriebskosten, Abschreibungen und Rückstellungen für uneinbringliche Forderungen. Zu den wichtigsten steuerlichen Anpassungen und nicht abzugsfähigen Posten gehören Zahlungen aus dem Bankensystem, Anpassungen der Verrechnungspreise, Ausgaben für den persönlichen Bedarf, uneinbringliche Forderungen ohne rechtliche Schritte, Zahlungen an Länder mit niedrigem Steuersatz, nicht gezahlte SSC und Fremdkapitalzinsen, sofern sie mehr als 30% des EBITDA und EUR 3 Millionen betragen. Griechische Unternehmen unterliegen auch einer jährlichen Gewerbesteuer von bis zu EUR 1.000, unabhängig von ihrer Rentabilität. Griechische Unternehmen sind verpflichtet, eine Steuervorauszahlung in Höhe von 80% der Steuer zu leisten, die den Einnahmen des Steuerjahres entspricht, für das die Steuererklärung eingereicht wird. Für neu gegründete Unternehmen wird die Vorauszahlung in den ersten drei Jahren der Geschäftstätigkeit auf 50% reduziert.
Ab dem 1. Januar 2021 wird der Quellensteuersatz für Dividendenausschüttungen sowohl für natürliche als auch für juristische Personen auf 5% gesenkt. Zinszahlungen unterliegen einem Steuersatz von 15%; der Steuersatz für Lizenzgebühren beträgt 20%. Griechenland hat 57 Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen. Hierdurch können die oben genannten Steuersätze gesenkt werden. Ebenso wird aufgrund der EU-Mutter-Tochter-Richtlinie unter bestimmten Bedingungen keine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren erhoben, die bei konzerninternen Transaktionen in der EU (einschließlich Griechenland) gezahlt werden.
Bei Immobilienvermögen fällt eine Grundsteuer an, während juristische Personen, die in Griechenland gelegene Immobilien besitzen, zusätzlich mit der Sondergrundsteuer belastet werden können, die zu einem Satz von 15% auf den objektiven Wert der Immobilie erhoben wird, wenn der wirtschaftliche Eigentümer oder der einzelne Anteilseigner den griechischen Behörden nicht bekannt ist. Unter bestimmten Bedingungen gibt es eine Liste von Steuerbefreiungen. Veräußerungsgewinne aus Aktien und Immobilien werden bei Kapitalgesellschaften als normale Unternehmensgewinne (22%) und bei natürlichen Personen mit einem Pauschalsatz von 15% besteuert. Für natürliche Personen wurde der Steuersatz von 15% für Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von Immobilien bis zum 31. Dezember 2024 ausgesetzt.
Aufmerksamkeitsgrad der Steuerbehörden:
Umsatzsteuer und andere indirekte Steuern
Der griechische Umsatzsteuer-Normalsatz beträgt 24%, während der ermäßigte Satz 13% (z.B. landwirtschaftliche Dienstleistungen, Beherbergungsleistungen, bestimmte Arten von Lebensmitteln) und 6% (z.B. Zeitschriften, Bücher, Arzneimittel, Strom- und Gaslieferungen) beträgt. Von der Umsatzsteuer befreit sind u.a. Finanz- und Bankdienstleistungen, Versicherungen, medizinische Dienstleistungen und Bildung (unter bestimmten Bedingungen). Gemäß Art. 10 par.1 des Gesetzes 5000/2022 wurden die ermäßigten Umsatzsteuersätze vom 1. Juni 2020 bis zum 30. Juni 2023 auf mehrere Produkte und Dienstleistungen (alkoholfreie Getränke, Kinokarten, Beförderung von Personen und deren Gepäck) ausgeweitet.
Was andere indirekte Steuern betrifft, wendet Griechenland einen pauschalen Stempelsteuersatz von 2,4% bzw. 3,6% auf bestimmte Transaktionen ohne Umsatzsteuer an, z.B. auf Mieten außerhalb von Wohngebieten, Darlehen usw.
| Umsatzsteueroptionen |
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| Fernabsatzgeschäfte |
10.000 EUR/Jahr |
| Call-off stock (Konsignationslager) |
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| Umsatzsteuerliche Gruppenregistrierung |
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| Kassenbuchführung - jährlicher Betrag in EUR (geschätzt) |
Optional für kleine Unternehmen bis zu EUR 2 Millionen Umsatz |
| Stundung der Einfuhrumsatzsteuer |
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| Reverse-Charge Verfahren |
B2B-Verkauf von Laptops, Tablets, Mobiltelefonen und Spielkonsolen unter Bedingungen |
| Besteuerungsoption |
| - Vermietung von Immobilien |
optional für Gewerbemieten |
| - Angebot von gebrauchten Immobilien |
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| Schwelle für umsatzsteuerliche Registrierung* |
Nicht anwendbar für steuerpflichtige Personen. Kleinunternehmen mit einem Umsatz von bis zu EUR 10.000 können jedoch von der USt-Registrierung befreit werden. Außerdem ist der Schwellenwert für EU-weite digitale Dienstleistungen und Waren im Rahmen der OSS-Erklärung auf EUR 10.000 festgelegt. |
Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem
Nach inländischem Steuerrecht gilt als steuerpflichtiges Erwerbseinkommen jedes Entgelt, das ein Arbeitnehmer im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses erhält, einschließlich der gewährten Geld- oder Sachleistungen wie die private Nutzung eines Firmenwagens, der Zuschuss zu den Lebenshaltungskosten und andere Leistungen über EUR 300 pro Steuerjahr. In Griechenland unterliegt die Einkommensteuer einem progressiven Steuersatz, der von 9% bis 44% reicht. Darüber hinaus wird die auf Erwerbseinkommen zu zahlende Steuer unter bestimmten Bedingungen durch einen Familienfreibetrag von EUR 777 auf EUR 1.340 reduziert. Für natürliche Personen werden Immobilieneinkünfte mit einem progressiven Satz von 15% bis 45% besteuert.
Aktive Einkommen fallen in den Geltungsbereich des SSC-Systems. Die überwiegende Mehrheit der griechischen Arbeitnehmer ist seit dem 1. Januar 2017 in der Sozialversicherungsanstalt E.F.K.A. versichert. Die Sozialversicherungsbeiträge werden auf der Grundlage des tatsächlichen Einkommens des Arbeitnehmers berechnet. Die geltenden Sätze für Vollzeitbeschäftigte betragen 22,29% für Arbeitgeber und 13,87% für Arbeitnehmer. Für Teilzeitbeschäftigte gelten ab dem 1. Januar 2023 ebenfalls die gleichen Sätze. Die Sozialversicherung gewährt Leistungen bei Arbeitslosigkeit, Krankheit, Berufsunfähigkeit, Ruhestand und Tod. Die Obergrenze für die Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge liegt bei einem Bruttoeinkommen von EUR 7.126,94.
| Lohnbezogene Steuern in Griechenland |
Mindestlohn |
Durchschnittslohn
im Privatsektor |
| |
in EUR |
|
in EUR |
|
| |
780 |
|
1.445 |
|
| Lohnkosten insgesamt* |
954 |
122% |
1.767 |
122% |
| Sozialversicherungsbeitrag (Arbeitgeber)** |
174 |
22,29% |
322 |
22,29% |
| Bruttolohn |
780 |
100% |
1.445 |
100% |
| Einkommensteuer*** |
- |
- |
74 |
9%/22%/28%
/36%/44%
|
| Sondersolidaritätszuschlag**** |
- |
- |
- |
- |
| Arbeitnehmerbeitrag |
108 |
13,87% |
200 |
13,87% |
| Nettolohn |
672 |
86% |
1,171 |
81% |
*Pro Abrechnungsperiode (es gibt 14 Abrechnungsperioden pro Jahr).
**Häufigster Sozialversicherungsbeitragssatz (für Vollzeitbeschäftigte) in Bezug auf die üblichen Beschäftigungsmerkmale.
***Es ist eine Steuerermäßigung für den Steuerpflichtigen auf Grundlage der Anzahl der unterhaltsberechtigten Personen in Verbindung mit dem gesamten steuerpflichtigen Einkommen vorgesehen.
****Nicht für das Jahr 2023 anwendbar.