Kirgisistan

Körperschaftsteuer und andere direkte Steuern

Das steuerpflichtige Einkommen wird als Jahreseinkommen abzüglich der Ausgaben berechnet. Es können nur ordnungsgemäß belegte Ausgaben abgezogen werden, sofern sie mit dem steuerpflichtigen Einkommen in Zusammenhang stehen. Dividenden und Kapitalgewinne sind vom steuerpflichtigen Einkommen ausgeschlossen. Der Prozentsatz der Abschreibungsnormen für Anlagevermögen ist im Steuergesetzbuch festgelegt und entspricht im Wesentlichen den IFRS-Grundsätzen. Ein Verlustvortrag ist innerhalb der folgenden 5 Kalenderjahre möglich; die Vorschrift über den Verlustvortrag gilt nicht für Verluste, die in Zeiten entstanden sind, in denen ein Unternehmen steuerliche Vorteile genossen hat. Es gibt keine Fremdkapitalisierungsregeln.

Die Quellensteuer wird auf Einkünfte angewandt, die an Gebietsfremde gezahlt werden, die nicht für Steuerzwecke in Kirgisistan registriert sind. Die steuerpflichtigen Einkünfte sind im Steuergesetzbuch aufgeführt. Kirgisistan hat 32 Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung unterzeichnet. Die Steuersätze des Abkommens haben Vorrang vor dem Steuergesetzbuch, allerdings muss der Gebietsfremde eine ordnungsgemäß ausgestellte Bescheinigung über seinen Steuerwohnsitz vorweisen können, um das Abkommen anzuwenden. Das Multilaterale Instrument (MLI) ist nicht in Kraft.

Verrechnungspreise
Fremdvergleichsprinzip		seit 2009
Dokumentationspflicht		Eine Dokumentation ist nicht erforderlich, aber auf Verlangen der Steuerbehörden muss ein Benchmarking vorgelegt werden.
APA (Vorab-Preisvereinbarungen)
Haftung bei fehlerhafter Country-by-Country-Berichterstattung
Anwendbarkeit des Master file-local file (OECD BEPS 13)
Sanktionen
- fehlende Dokumentation		Keine Sanktionen
- Steuerverkürzung		Von 10% bis 100% des Steuerausfalls.
Verbundene Unternehmen		Verbundene Unternehmen sind Unternehmen, deren Beziehungen die Bedingungen oder wirtschaftlichen Ergebnisse ihrer Tätigkeiten oder derjenigen der Unternehmen, die sie vertreten, beeinflussen können, und zwar 1) Ein Unternehmen ist direkt oder indirekt an einem Unternehmen beteiligt und der Gesamtanteil dieser Beteiligung beträgt mehr als 20%; 2) Zwei Einrichtungen, an denen eine dritte Einrichtung beteiligt ist, deren direkter und/oder indirekter Anteil an jeder Einrichtung mehr als 20% beträgt, oder die von einer solchen Einrichtung kontrolliert wird 3) Wenn eine natürliche Person einer anderen natürlichen Person in amtlicher Funktion unterstellt ist 4) Einrichtungen, zwischen denen Beziehungen bestehen, die durch das Arbeitsrecht der Kirgisischen Republik geregelt sind 5) enge Verwandte; 6) Der Gründer der Geschäftsführung und der Treuhänder.
Safe harbours (Unbedenklichkeitsschwelle)		20%

Aufmerksamkeitsgrad der Steuerbehörden

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Umsatzsteuer und andere indirekte Steuern

Das Konzept der Umsatzsteuer ist dem in den entwickelten Ländern weltweit angewandten Konzept recht ähnlich. Der umsatzsteuerpflichtige Umsatz ist im Allgemeinen der Gesamtwert der Verkäufe (Ausgangsumsatzsteuer). Die an Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer (Vorsteuer) wird von der Ausgangsumsatzsteuer abgezogen. Die Vorsteuer kann nicht abgezogen werden, wenn die gekauften Waren, Arbeiten und Dienstleistungen nicht mit dem steuerpflichtigen Umsatz in Verbindung stehen, wenn die MwSt-Rechnung nicht vom Lieferanten ausgestellt wurde oder gegen die gesetzlichen Vorschriften verstößt, wenn der Lieferant vom Gericht als inaktiv erklärt wurde usw. Der Mehrwertsteuersatz für die Ausfuhr von Waren beträgt 0%, und es gibt ein Verfahren zur Erstattung der entsprechenden Vorsteuer. Für den Export/Import von Waren in/aus den Ländern der Eurasischen Wirtschaftsunion wie Russland, Weißrussland, Kasachstan und Armenien gilt ein spezielles Umsatzsteuerverfahren.

Die Verkaufssteuer gilt für Einnahmen neben der Umsatzsteuer. Der Steuersatz liegt zwischen 0% und 5%, je nach Art der Tätigkeit und der Art der Entgegennahme der Einnahmen in bar oder nicht.
Die Verbrauchssteuer wird von Importeuren oder Verkäufern von
1) alkoholischen Produkten
2) Tabakerzeugnissen
3) Ölerzeugnissen.

Umsatzsteueroptionen
Fernabsatzgeschäfte
Call-off stock (Konsignationslager)
Umsatzsteuerliche Gruppenregistrierung
Kassenbuchführung - jährlicher Betrag in EUR (geschätzt)*	unbegrenzt verfügbar
Stundung der Einfuhrumsatzsteuer
Reverse-Charge Verfahren
Besteuerungsoption
- Vermietung von Immobilien
- Angebot von gebrauchten Immobilien
Schwelle für umsatzsteuerliche Registrierung*

Einkommensteuer/ Sozialversicherungssystem

Als steuerlich ansässig werden anerkannt: Staatsbürger der Kirgisischen Republik, jede natürliche Person, die sich in einem beliebigen aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum, der im laufenden Steuerzeitraum (Kalenderjahr) endet, mindestens 183 Kalendertage in der Kirgisischen Republik aufhält.
Alle Einkommensarten werden mit einem Satz von 10% besteuert, unabhängig vom Status des Steuerwohnsitzes der Person und der Art der Einkünfte.

Folgende Sozialbeiträge werden vom Einkommen des Arbeitnehmers einbehalten: 8% an die Rentenkasse, 2% an die staatliche Rentenkasse. Die folgenden Sozialbeiträge werden vom Arbeitgeber auf das Einkommen des Arbeitnehmers abgeführt: 15% an die Rentenkasse, 2% an die obligatorische Krankenkasse sowie 0,25% an den Fonds zur Verbesserung der Gesundheit der Arbeitnehmer.

Lohnbezogene Steuern im Kirgisistan	Mindestlohn		Durchschnittslohn im Privatsektor
Wechselkurs KGS / EUR	in EUR	in KGS	in EUR	in KGS
97	191	18.500	464	45.000
Lohnkosten insgesamt	224	117,25%	544	117,25%
Sozialversicherungsbeiträge und sonstige Beiträge des Arbeitgebers	33	17,25%	80	17,25%
Bruttolohn	191	100,00%	464	100,00%
Einkommensteuer	19	10,00%	46	10,00%
Arbeitnehmerbeitrag	17	9,00%	42	9,00%
Nettolohn	154	81,00%	376	81,00%